用一個退休身分換來地中海慢活人生！【馬爾他退休稅務計畫】教你把海外退休金變成歐洲生活費

一、什麼是「馬爾他退休稅務計畫」？

馬爾他退休稅務計畫（Malta Retirement Programme, MRP），是馬爾他稅務機關（現為 MTCA／稅務局）在所得稅法下訂立的 特別稅務身分制度，核心重點有三：

1. 對象鎖定「退休金為主要收入」的非馬爾他公民

• ．申請人要有「可證明的退休金」，而且 全部匯入馬爾他，
• ．這筆退休金必須占申報所得的 至少 75%。

2. 取得「特別稅務身分」後的課稅方式

• ．匯入馬爾他的 海外退休金和其他海外所得：

→ 一律以 15% 固定稅率 課稅，可依規定申請避免雙重課稅的扣抵。

• ．其他不符合規則的所得（例如馬爾他境內所得）：

→ 以 35% 固定稅率 課稅。

• ．最低年度稅額：

→ 每年最低需繳 7,500 歐元，再加上每位受扶養親屬與家用幫傭各 500 歐元。

3. 搭配居留權利的可能性

• ．取得退休稅務身分的人，多數情況下可獲得相應的居留許可，實際上可以在馬爾他長期居住，並依一般申根規則短期進出其他申根國家。

對退休族來說，可以把這個計畫理解成：

「我把退休金匯到馬爾他、成為那裡的稅務居民，享受固定 15% 稅率；

同時，以馬爾他為生活基地，在歐洲安排我的退休節奏。」

二、申請核心條件

1. 申請人基本條件

依最新官方指引與實務整理，申請人需同時符合下列條件：

• ．非馬爾他公民（The applicant must not be a Maltese national）
• ．年滿 18 歲以上、具完全行為能力
• ．主要收入來自退休金，且：
• ．所有退休金都匯入馬爾他；
• ．退休金至少占申報所得的 75%；
• ．必須是「定期給付」的退休金、年金或職業退休計畫收入，不含單筆一次性領取的退休金總額。
• ．不得同時享有其他馬爾他特殊稅務計畫（如全球居留計畫、一般居留計畫、高資產人士、高薪專才等），如已適用須先正式放棄。
• ．具備被認定為「適格人士」的背景：
• ．無重大前科、非洗錢或恐怖活動風險對象，
• ．願意配合國際背景調查與提供相關文件。

台灣護照在制度上屬於「第三國國民」，目前官方與多家專業機構皆指出，2020 年後 MRP 已開放給 所有非馬爾他國籍人士（含非歐盟），因此原則上台灣人可透過一般程序申請。

2. 房產或租屋門檻

申請人必須在馬爾他擁有或承租「符合門檻的住宅」，並聲明該處為自己 全球主要居所，且不得轉租或分租。

買房門檻（買一間當退休基地）：

• ．馬爾他本島（非南部地區）：
• ．房價至少 275,000 歐元
• ．戈佐島或馬爾他南部：
• ．房價至少 220,000 歐元

租屋門檻（先租再觀察也可以）：

• ．馬爾他本島（非南部）：
• ．年租金至少 9,600 歐元（約 800 歐元／月）
• ．戈佐島或南部地區：
• ．年租金至少 8,750 歐元（約 730 歐元／月）

租約需至少一年、具正式合約，且只能由申請人、受扶養親屬與符合資格的家用幫傭居住。

3. 居住天數與「不要在別國住太久」規定

為了讓退休稅務身分名實相符，MRP 要求：

• ．在馬爾他 平均每年至少居住 90 天（以五年期平均計算）
• ．不得在任何單一其他國家，一年住超過 183 天

實務上，這條規定是為了避免你同時被另一個國家認定為稅務居民，產生過多稅籍爭議。

4. 其他必要條件

同時還需滿足：

• ．有足夠且穩定的財力，可以負擔自己與受扶養親屬在馬爾他的生活，不需依靠當地社福
• ．具備有效護照與可長期使用的國際醫療保險，保障需覆蓋整個歐盟範圍、保障程度比照馬爾他本地人
• ．能以英語或馬爾他語進行基本溝通（以實務多以英文為主）

三、申請流程：

以下為一般化流程示意，實際仍以 MTCA 及你所委任的授權代理人（ARM）說明為準。

Step 1｜評估個人與退休金結構

• ．釐清你的 退休金來源國、金額、是否可定期匯入馬爾他
• ．與台灣與馬爾他雙方的專業人士確認：
• ．在台灣端是否仍有納稅義務或申報義務
• ．退休金在來源國是否預扣稅、可否透過雙邊租稅協定抵免

Step 2｜委任「授權註冊代理人」（ARM）

依規定，MRP 申請 只能由官方認可的專業代理人代為遞件，例如當地律師、會計師或專業稅務顧問等。

• ．你需簽署授權書，由 ARM 代為準備與提交申請
• ．ARM 也會先幫你做初步背景審查，降低被退件風險

Step 3｜準備文件並送件

常見需要準備的文件包括：

• ．護照影本與證件照
• ．退休金證明（退休金核定書、保單、勞退或企業年金文件）
• ．財力證明（銀行對帳單、資產證明）
• ．無犯罪紀錄證明＋加註（Apostille 或領事驗證）
• ．醫療保險保單
• ．房產買賣契約或租約（若還未完成也可晚一點補，但會影響核准時間）

同時需繳交 一次性不退還行政費 2,500 歐元，由 ARM 以支票或匯票繳交稅務機關。

Step 4｜收受意向書（Letter of Intent）

審查通過初步條件後，稅務局會簽發一份 「意向書」，表示原則同意賦予你的退休稅務身分；但你必須在 12 個月內 完成：

• ．確定符合門檻的房產買賣或租約
• ．匯入並繳納 當年度最低稅額（7,500 歐元＋受扶養親屬／家用幫傭 500 歐元／人）

Step 5｜取得「特別稅務身分確認書」

條件都到位後，稅務局會簽發正式的 特別稅務身分確認書，自該年度起，你在馬爾他的課稅方式即改依 MRP 規則處理。

多數實務案件中，稅務身分確認後，會再配合移民機關（如 Residency Malta／Identità）辦理居留卡，實際取得在馬爾他長期居住的權利。

四、權利與「福利」

1. 15% 固定稅率＋最低稅額

• ．匯入馬爾他的 海外退休金與其他海外所得 以固定 15% 稅率 課稅
• ．每年繳納稅額 至少 7,500 歐元，外加每位受扶養親屬和家用幫傭 500 歐元，即使計算出來的稅低於這個數字也一樣要付到最低額。

2. 未匯入馬爾他的海外所得與海外資本利得

依馬爾他特殊稅務計畫的共同原則：

• ．沒有匯入馬爾他的海外所得，通常不在馬爾他課稅範圍內
• ．海外資本利得（例如你在台灣賣股票、賣房子的價差），即使匯入馬爾他，也通常不課徵所得稅

實際效果仍會受 來源國課稅＋雙邊租稅協定＋台灣個人稅務制度 影響，需要整體評估。

3. 居留與生活安排

• ．取得退休稅務身分後，多數情況下可搭配居留許可，實際在馬爾他長住
• ．持居留卡期間，一般可依申根規則在其他申根國家短期停留（每 180 天內累計不超過 90 天）
• ．馬爾他使用英語非常普遍，醫療水準在歐洲評價不錯，對退休族相對友善

4. 可以做什麼？不能做什麼？

可以：

• ．持有馬爾他公司非執行董事職務
• ．參與公益性基金會、研究或教育機構（非具報酬的工作為主）

不可以：

• ．在馬爾他從事一般受僱工作
• ．兼用其他特殊稅務計畫（如全球居留、一般居留、高薪專才等）

五、家屬與親屬安排

1. 誰可以一起納入計畫？

依官方指引與多家實務說明，以下人員可作為「受扶養親屬」納入同一申請：

• ．合法配偶
• ．長期穩定關係的同居伴侶（需提出關係證明）
• ．未成年未婚子女（含收養）
• ．因重大疾病或身心障礙無法自立的成年子女

部分規則也允許兄弟姊妹、父母等直系尊親屬在特定情形下被視為「依賴成員」，但稅務處理與申報方式會有所區別。

2. 家屬住哪裡？能不能分開住？

• ．所有受扶養親屬與家用幫傭，都必須住在「符合門檻的那一間房子」
• ．該房產 不得轉租或分租給第三人

3. 家屬可以在馬爾他工作嗎？

• ．家屬本身 不會因為是受扶養身分，就自動取得工作權
• ．若配偶或成年子女要在馬爾他工作，仍須：
• ．找到願意申請工作許可的雇主
• ．依一般工作居留（例如單一許可）程序額外申請

六、能不能透過馬爾他退休稅務計畫拿到 PR 或護照？

1. 永久居留（長期居留身分）

MRP 本身只是 稅法下的特別稅務身分，並不是移民法上的永久居留制度。但：

• ．只要你實際在馬爾他合法連續居住滿 5 年，且符合一般長期居民規則（穩定收入、醫療保險、實際居住天數等），理論上可依歐盟與馬爾他一般長期居留規定，申請 長期居民身分。
• ．這個申請是獨立程序，不會因為你有 MRP 就自動核准。

2. 入籍（取得馬爾他國籍）

若未來想走到入籍，通常須符合：

• ．在馬爾他長期實際居住若干年（實務常見為 5–7 年以上）
• ．具備一定程度英語或馬耳他語能力
• ．有穩定生活中心與良好品行
• ．不涉及安全或洗錢風險

換句話說：

馬爾他退休稅務計畫不是「保證拿 PR 或護照」的方案，

只能說是讓你「有資格在馬爾他長住、累積年資」的一種工具。

3. 與台灣法規的連動

對台灣人來說，長期在海外居住與可能入籍他國，還會牽涉：

• ．中華民國國籍保留或喪失、恢復問題
• ．（如適用）役男兵役義務
• ．海外所得是否需要在台灣申報、是否成為台灣稅務居民
• ．對外投資與外匯申報（央行、金管會相關規定）

這些都屬台灣法規範圍，無法單靠馬爾他資訊判斷，務必另向台灣的合格律師與會計師諮詢。

七、常見 FAQ

八、官方資訊來源與延伸閱讀

建議優先參考下列官方或高可信度來源（實際以最新公告為準）：

• ．馬爾他稅務局 MTCA – Special Schemes 專區：概述包含馬爾他退休稅務計畫在內的多種特殊稅務身分與 15% 稅率架構。
• ．《Malta Retirement Programme Guidelines》V4.0（2020）：官方詳細 PDF，說明資格條件、房產與租屋門檻、最低稅額與申請程序。
• ．CSB Group、Dixcart、ACT 等專業事務所之 MRP 說明頁：以實務角度整理居住天數、國籍範圍、房價與租金最低門檻等。
• ．各國際稅務與家族辦公室機構之最新文章：例如關於非本國居留制度與馬爾他退休稅務計畫在全球稅務布局中的角色。

結語：把「馬爾他退休稅務計畫」當成年金時代的選項之一

如果你：

• ．已經有穩定可預期的退休金收入；
• ．想把人生下半場搬到氣候宜人、醫療與治安都不錯的歐洲小島；
• ．又希望稅務制度簡單、稅率可預測，不想每年被複雜稅表追著跑；

那麼，馬爾他退休稅務計畫 值得你認真放進選項裡評估。

真正開始前，你可以先確認自己的退休金結構、資產配置與家屬需求，請馬爾他當地的授權註冊代理人幫你做初步資格評估，再找台灣熟悉國際案件的律師與會計師，一起看清楚「住在馬爾他」對你的台灣稅務與國籍狀態有什麼影響。

聲明：

本頁內容係依馬爾他官方文件（MTCA、Malta Retirement Programme Guidelines）與多家專業機構公開資料彙整，僅供一般資訊參考，不構成馬爾他或台灣任一方之法律、稅務、投資或移民建議。實際可否申請、審核標準、稅務效果與對台灣法規之影響，請務必以馬爾他政府最新公告與台灣合格專業人士之意見為準。