不想只當觀光客？【馬爾他全球居留稅務計畫】讓你以15%固定稅率打造歐洲第二生活圈

一、什麼是「馬爾他全球居留稅務計畫」？

馬爾他全球居留稅務計畫，是在《全球居留計畫規則》（Global Residence Programme Rules）之下，給予符合條件的 非歐盟第三國國民 一個特殊稅務身分。主要特色可以簡單整理為：

1. 適用對象：

• ．非歐盟、非歐洲經濟區、非瑞士公民（包含台灣護照）。
• ．不得是馬爾他本國人，也不得在馬爾他有本地「住所」（domicile）。

2. 課稅方式：

• ．對 匯入馬爾他的海外所得 採用 15% 固定稅率；
• ．最低年度稅額為 15,000 歐元／家庭；
• ．未匯入馬爾他的海外所得通常不在馬爾他課稅；
• ．外國來源的資本利得（例如你在國外賣股票、賣國外房產的價差），即使匯入馬爾他，多數情況下也 不課馬爾他所得稅。

3. 房產與租屋要求：

• ．申請人必須在馬爾他 擁有或租賃「符合門檻」的住宅，作為主要居所。

4. 居留與生活：

• ．多數實務運作中，取得特別稅務身分後，可再配合居留許可，實際長期住在馬爾他，並依申根規則短期出入其他申根國。

你可以把它理解成：

「我用一套清楚寫在法規裡的方案，在馬爾他建立一個居留＋稅務基地，

然後再依照台灣和各國的制度，把全球收入和生活安排好。」

二、申請條件總整理

1. 申請人身分條件

根據 GRP 規則與多家專業整理，申請人需符合：

• ．年滿 18 歲以上；
• ．非歐盟／非歐洲經濟區／非瑞士國民；
• ．不是馬爾他公民，且不在當地具有「住所」；
• ．未被馬爾他或其他國家判定為不適合享有特殊稅務／居留身分；
• ．無重大刑事紀錄，通過「適格性與盡職調查」審查；
• ．具有 穩定且規律的財源，足以自給自足並養活受扶養家人。

對台灣人來說，如果你已經有一定財富或海外收入，且願意配合完整背景審查，這一段門檻通常不會是最難的部分。

2. 房產或租屋門檻

申請人必須在馬爾他取得 「合格住宅」，可以買房也可以租房：

• ．買房標準：
• ．馬爾他本島：至少 275,000 歐元；
• ．戈佐島或馬爾他南部：至少 220,000 歐元。
• ．租屋標準：
• ．馬爾他本島：年租金至少 9,600 歐元（約 800 歐元／月）；
• ．戈佐島或南部地區：年租金至少 8,750 歐元（約 730 歐元／月）。

這間房子要做為你與受扶養家人的主要居所，不得轉租或分租給非申請人家族成員。

3. 稅務與居住天數條件

GRP 的一大特色是：

• ．沒有規定每年一定要在馬爾他住幾天，
• ．但 不能在任何一個其他國家，一年內待超過 183 天。

也就是說，你可以在一年裡到處旅行與工作，只是不能讓其它單一國家更像你的「主要居所」。

稅務方面：

• ．匯入馬爾他的海外所得 → 15% 固定稅率；
• ．每年最低稅額：15,000 歐元／家庭，不會因為多帶家人而加碼最低額；
• ．未匯入馬爾他的海外所得，一般不在馬爾他課稅；
• ．海外資本利得（例如在台灣賣股票的價差）即使匯入，多數情況仍不課馬爾他所得稅。

4. 其他必要要求

除了上述條件外，申請人還需：

• ．持有覆蓋 整個歐盟地區 的醫療保險；
• ．不得同時享有其他馬爾他特殊稅務計畫（例如退休稅務計畫、歐盟人士居留計畫等）；
• ．願意每年向馬爾他稅務局申報收入與繳稅；
• ．願意配合每年或不定期的資格重新審查。

三、申請流程：

以下流程為一般示意，實務仍需依馬爾他稅務局最新公告與你所委任的 授權註冊代理人（ARM） 說明為準。

Step 1｜先盤點個人與資產結構

• ．釐清你目前的：
• ．主要居住國與稅務居民身分；
• ．海外所得來源（像是股利、利息、租金、顧問費等）；
• ．是否已在其他國家享有特殊稅務計畫。
• ．與台灣與馬爾他兩邊的專業人士，初步討論 GRP 對你整體稅負與法遵的影響。

Step 2｜委任授權註冊代理人（ARM）

GRP 申請 只能透過經官方認可的 ARM 送件，自己不能直接向稅務局遞件。

• ．你需簽署授權文件，讓 ARM 代為準備與提交所有文件；
• ．ARM 會進行初步盡職調查，確認你不在禁止名單、收入來源合理。

Step 3｜準備資料與繳交申請費

常見必備文件包括：

• ．護照影本與證件照；
• ．無犯罪紀錄證明＋加註或驗證；
• ．財力與收入來源證明（銀行對帳單、資產清單等）；
• ．既有或預計取得的「合格房產」資料（買賣契約或租約草案）；
• ．歐盟範圍醫療保險證明。

送件同時須繳交 一次性、不退還的行政費：

• ．一般地區房產：6,000 歐元；
• ．若房產位於戈佐島或馬爾他南部：5,500 歐元。

Step 4｜審查與意向書（Letter of Intent）

稅務局與相關單位會進行：

• ．資料完整性確認；
• ．盡職調查（來源國背景、財務與聲譽）；
• ．房產是否符合資格。

通過後，會核發一份 意向書，通常自核發日起 12 個月內有效，期間你必須：

• ．完成符合門檻的買房或租屋；
• ．準備好在馬爾他的實際居住安排；
• ．準備支付 第一年度的最低稅額 15,000 歐元。

Step 5｜確認特別稅務身分與居留安排

• ．在房產完成與初次稅款繳清後，稅務局會正式簽發 特別稅務身分確認書；
• ．多數實務上，之後會配合身分與移民機關（如 Identità）申請居留卡，實際取得在馬爾他居住與出入申根區的權利。

四、權利與福利

1. 穩定且可預期的稅率

• ．匯入馬爾他的海外所得 → 15% 固定稅率；
• ．每年最低稅額就是 15,000 歐元／家庭，家屬不會再加收額外最低稅。

對於收入變動大的企業家或投資人來說，這比每年重新推估進度稅率要好掌握得多。

2. 未匯入所得與海外資本利得的處理

• ．不匯入馬爾他的海外所得，一般情況下不在馬爾他課稅；
• ．海外資本利得（例如你在台灣或其他國家賣房、賣股票的價差），即使匯入馬爾他，多數時候仍不課所得稅。

但是否在「來源國」或「台灣」仍需課稅，則完全是另一套法律，需要個案計算。

3. 沒有硬性「一定要住幾天」規定

GRP 沒有要求你一年一定要在馬爾他待滿幾天，相當適合常年在多國奔波的人；

條件是：

• ．你 不能在任何其他單一國家，一年待超過 183 天，以免被該國認定為主要稅務居民。

4. 可在馬爾他工作或經營事業（需依規辦理）

與部分純稅務計畫不同，GRP 並不完全禁止受僱或經商：

• ．只要你另行取得應有的工作許可或公司執照，
• ．實務上可以在馬爾他受僱、擔任董事、或經營公司。

但一旦有馬爾他本地來源所得，相關收入將不再適用 15% 優惠，而是依一般稅率（多為 35%）計算。

5. 家屬一併涵蓋在同一稅務身分下

• ．最低稅額 15,000 歐元是「全家一起算」，受扶養配偶與親屬不用額外再加一份固定額度。

五、家屬與親屬安排

1. 誰可以被視為「受扶養家屬」？

依 GRP 規則與實務慣例，下列人員大多可以納入同一家庭申請：

• ．合法配偶；
• ．與申請人維持穩定、長期關係的同居伴侶；
• ．未婚且未滿 25 歲之子女（含收養子女）；
• ．依賴申請人或配偶的父母、祖父母（直系尊親屬）；
• ．依賴申請人或配偶的兄弟姊妹（需證明實質經濟依賴）。

上述家人都可以共同居住在合格房產內，並分享同一 15,000 歐元最低稅額。

2. 家屬可否工作或創業？

• ．家屬本身不會因為被列為受扶養親屬，就自動取得工作權。
• ．想在馬爾他工作或創業的配偶或成年子女，仍須另外：
• ．找到本地雇主；
• ．或自行設立公司並取得相應工作／營業許可；
• ．相關所得依一般稅制課稅。

六、能不能透過 GRP 拿到永久居留或入籍？

1. 永久居留（長期居民身分）

GRP 本身只是一個 特別稅務身分＋可搭配居留的制度，不是直接給永久居留。但依馬爾他與歐盟的規定：

• ．非歐盟人士 在馬爾他合法、連續居住滿 5 年，
• ．且具穩定收入、醫療保險與住宿，

就有機會依「長期居民規則」（Status of Long-term Residents Regulations）申請長期居留身分。

換句話說，

GRP 可以當成你「在馬爾他長期合法居留」的一種工具，

但是否拿到長期居留，要另外符合一般長期居留規則，並經主管機關裁量。

2. 入籍（取得馬爾他國籍）

依馬爾他公民法與政府說明，一般的「居留歸化」路線通常要求：

• ．申請前連續 12 個月實際居住在馬爾他；
• ．前 6 年內累積至少 4 年居住紀錄；
• ．具備基本英語或馬耳他語能力；
• ．品行良好、無重大前科；
• ．由部長（內政／社群事務）有裁量權決定是否核准。

因此，即使你長期透過 GRP 在馬爾他居住與繳稅，未來申請入籍仍會進入 獨立的、具高度裁量空間 的審查程序，並無「幾年後一定拿到護照」的保證。

3. 台灣法規層面的注意事項

對台灣人來說，長期在海外居住與可能取得其他國籍，還會牽涉：

• ．中華民國國籍保留／喪失與恢復問題；
• ．（如適用）役男兵役義務；
• ．在台灣是否仍為稅務居民、是否需申報全球所得；
• ．對外投資與外匯申報（央行、金管會相關規定）。

這些議題完全屬於台灣法規範圍，無法僅憑馬爾他資訊判斷，務必另尋求台灣境內合格律師與會計師協助。

七、常見 FAQ

八、官方資訊來源與延伸閱讀

建議優先參考以下官方或高可信度來源（實際以最新公告為準）：

• ．馬爾他立法網站 – Global Residence Programme Rules（SL 123.148）：

說明 GRP 的法律架構與主要條件。

• ．馬爾他稅務局／MTCA – 特別稅務身分與非本國居留說明：

涉及匯入課稅、最低稅額與非本國居留稅制原則。

• ．多家馬爾他專業事務所 GRP 概覽（如 CCMalta、ACT、KPMG 等）：

對申請條件、房價與租金門檻、年稅額與實務操作有清楚表格整理。

• ．Identità – 長期居留（Non-EU Nationals）說明頁：

說明第三國國民如何在馬爾他居住滿 5 年後申請長期居民身分。

• ．馬爾他社群事務機構 – 公民歸化 FAQ：

對一般居留歸化的年限、語言與品行要求有詳細說明。

結語：把「全球居留稅務計畫」當成你的歐洲第二基地

如果你：

• ．已經開始有多國收入、投資或家族資產；
• ．想要一個 制度透明、稅率可預測 的歐盟基地；
• ．同時也希望保留在台灣與其他國家自由活動的彈性；

那麼，馬爾他全球居留稅務計畫 就是一個值得認真研究的選項。

開始之前，建議你先盤點自身資產與收入結構，弄清楚每一筆錢目前在哪個國家被課稅、與馬爾他當地的授權註冊代理人，做一次制度面與資格的初步評估、再搭配台灣合格律師與會計師，一起看清楚這個方案對你在台灣的稅務與國籍影響。

聲明：

本頁內容係依馬爾他官方法規與多家專業機構公開資料彙整，僅供一般資訊參考，不構成馬爾他或台灣任一方之法律、稅務、投資或移民建議。實際申請資格、審核標準、稅務效果與對台灣法規之影響，請務必以馬爾他政府最新公告及台灣境內合格專業人士之意見為準。